+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Налоговые правонарушения банков

Налоговые правонарушения банков

Ключевые слова: Налоговый кодекс РФ, банк, правонарушение, ответственность банков, налоговый статус, налоговая система, стабильность, кредитная организация. Данная группа правонарушений включает в себя особо обозначенный круг нарушений налогового законодательства, который совершается банками или кредитными организациями. Курбатов А. Правонарушения данной группы направлены против порядка функционирования налоговой системы. Как правило, основной ролью банков с точки зрения экономики, да и в целом, банковской системы, в национальном и мировом хозяйстве считается выполнение функций финансового посредничества между участниками экономичного оборота.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БАНКОВ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Ответственность банков за нарушения обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в системе юридической ответственности Введение к работе Актуальность темы. Развитие постсоветской России ознаменовано формированием банковской системы рыночного типа и динамичным развитием нормативно-правовой основы регулирования банковской деятельности.

Эти явления обусловлены качественным ростом значения банков в развитии экономики страны. Банки, являясь ключевым звеном рыночной экономики, осуществляют финансово-посреднические операции между хозяйствующими субъектами, предоставляют финансовые ресурсы, необходимые для развития производства, способствуют оптимизации размещения денежных средств. Немаловажную роль играют банки и в налоговой деятельности государства.

С принятием первой части Налогового кодекса Российской Федерации1 произошли существенные изменения в правовом регулировании налогообложения.

Трансформации подверглись, в том числе, права и обязанности кредитных организаций в этой области. Одной из важнейших особенностей правового статуса банка в налоговых правоотношениях является то, что банк в указанных правоотношениях не только выступает как налогоплательщик, но и обременен рядом специфических публично-правовых обязанностей, включенных в частно-правовую природу отношений между банком и клиентом.

Банки участвуют в процессе учета налогоплательщиков, представляют налоговым органам сведения об открытии счетов, о финансово-хозяйственных операциях своих клиентов — налогоплательщиков. Центральной из этих публично-правовых обязанностей является исполнение поручения налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты.

Возложение на банки этой обязанности обусловлено тем, что юридические лица не могут уплатить налоги, минуя банковский счет Таким образом, банки являются одним из ключевых звеньев в налоговом механизме страны. Важнейшее значение специальных функций банка в налоговых отношениях наглядно продемонстрировали события после системного банковского кризиса 17 августа года. Неплатежеспособность значительного числа банков повлекла появление различных схем уклонения от налоговой обязанности.

В этой ситуации актуальность исследования, посвященного правовой проблематике публично-правовых обязанностей банков в налоговой сфере, возрастает многократно. Комплексный характер рассматриваемых правоотношений обусловливает их регулирование нормами налогового, гражданского и банковского права зачастую без соблюдения системного подхода, что влечет наличие пробелов, несоответствий, а подчас и противоречий в различных актах законодательства.

Выявление этих несоответствий и противоречий, их анализ и выработка научно обоснованных предложений по их устранению -задача, актуальность которой носит очевидный характер. Состояние научной разработки темы. Тема, избранная для исследования, является сравнительно новой для российской правовой науки. Комплексно проблема правового положения банков как особых участников налоговых правоотношений до настоящего времени в литературе не исследована.

Значительный вклад в разработку отдельных вопросов, послуживший основой для настоящего исследования, внесли следующие российские авторы: Агарков М. Кроме того, весомый вклад в разработку некоторых вопросов внесли такие зарубежные ученые, как Гавальда К. Поллард A. Предмет, цель и задачи исследования. Предметом диссертации являются отношения, возникающие в процессе осуществления банками публично-правовых обязанностей в налоговой сфере, а также при привлечении банков к ответственности за неисполнение указанных обязанностей.

Целью работы является комплексный анализ правового статуса российских банков в налоговых отношениях, исследование их публично-правовых обязанностей в этой сфере, выработка рекомендаций по совершенствованию банковского законодательства и законодательства о налогах и сборах.

Методологическая основа исследования. Межотраслевой характер исследования обусловил привлечение и использование не только специальной литературы, освещающей вопросы банковского законодательства и законодательства о налогах и сборах, но и источников по философии, экономике, общей теории права и государства, конституционному, гражданскому, административному, финансовому, хозяйственному праву, гражданскому и арбитражному процессу.

В исследовании применен методологический подход, в соответствии с которым обеспечивается неразрывная связь теории и практики. Работа выполнена с использованием диалектического, системного, логического, сравнительно-юридического, формально-юридического и других методов исследования. Научная новизна исследования.

Научная новизна диссертационной работы определяется тем, что она является первым комплексным научным исследованием, специально посвященным рассмотрению статуса банков как особых субъектов налоговых правоотношений.

Проведенное исследование позволило вынести на защиту следующие положения: 1 Специфика правового статуса банков в налоговых правоотношениях выражается в том, что они выступают в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, но и в качестве субъектов, принимающих и зачисляющих налоговые платежи, то есть в качестве финансовых посредников между налогоплательщиком и бюджетом.

Фундаментальной особенностью этого статуса является то, что права, обязанности и ответственность банков предусмотрены не только законодательством о налогах и сборах, но и гражданским законодательством. Это объясняется тем, что первичным основанием возникновения публично-правовых обязанностей банка, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, является гражданско-правовой договор банковского счета, заключенный между банком и налогоплательщиком.

Указанное обстоятельство позволяет определить ответственность банков, предусмотренную Главой 18 Налогового кодекса РФ, в качестве ответственности за налоговые правонарушения. Апробация результатов исследования. В процессе подготовки диссертация обсуждалась на заседаниях Центра финансового и банковского права Института государства и права РАН, кафедры банковского права и финансово-правовых дисциплин юридического факультета им.

Сперанского Академии народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации, а также в Центре научных исследований Межбанковского финансового дома. Отдельные идеи, теоретические и практические положения, изложенные в диссертации, нашли свое отражение в опубликованных автором научных работах. Аргументированные в диссертации выводы позволили автору высказать конкретные предложения по совершенствованию законодательства о налогах и сборах и банковского законодательства.

Практическая значимость исследования. Практическая значимость диссертационной работы обусловлена ее актуальностью, как для законотворческой, так и для правоприменительной деятельности. В диссертации теоретические вопросы исследуются в первую очередь с практической точки зрения. Проведенное исследование позволило обосновать ряд предложений по совершенствованию действующего законодательства, которые могут быть использованы в законотворческой деятельности Федерального Собрания Российской Федерации.

Структура работы. Структура диссертационной работы обусловлена целями, задачами и содержанием исследования и состоит из введения, трех глав, объединяющих восемь параграфов, заключения, а также списка литературы, использованной при подготовке работы.

Исследование правовой природы банка только тогда может претендовать на полноту и объективность, когда учитывается не только правовое, но и экономическое содержание этого понятия. Право представляет собой особый регулятор общественных отношений, к числу наиболее важных и значимых из которых относятся экономические отношения, составляющие базисную основу всякого общества.

Отношения в сфере экономики являются объектом регулирующего воздействия норм права, именно их специфика будет определять, каким образом будет осуществляться правовое регулирование экономических процессов и какой метод правового регулирования будет выбран для максимально эффективного воздействия на складывающиеся отношения.

Именно поэтому можно сказать, что специфика правового статуса банка, в конечном счете, обуславливается его экономической сущностью В экономической теории банк традиционно определяют как организацию, являющуюся посредником в движении денежной массы.

В современной экономической литературе также особо подчеркивается роль банка как центральной фигуры в процессе движения капитала. Встречаются и иные определения банка. Деньги являются воспроизводственной категорией: наличные деньги, выпущенные банком как единственным монополистом в общей массе субъектов воспроизводства, обслуживают как сферу воспроизводства, так и распределения, обмена, потребления Основным продуктом банка в сфере услуг в отличие от организации в сфере промышленного производства является не производство вещей, предметов потребления, а предоставление кредита.

Особенность банковского кредита состоит в том, что он предоставляется не как некая сумма денег, а как капитал. Учитывая эти особенности, банк более близок к торговым, посредническим участникам хозяйственного оборота, нежели к субъектам промышленного производства.

На этом сходство между банком и сферой торговли в основном заканчивается. Фундаментальное отличие банка от торговой организации заключено в основе банка. Налоговые правоотношения - это отношения, возникающие в процессе установления и взимания налоговых и неналоговых обязательных платежей, объединенных в налоговую систему России, урегулированные нормами налогового права Учитывая, что налоговое правоотношение является разновидностью правоотношения финансового, в литературе58 выделяют следующие характерные черты налоговых правоотношений.

Во-первых, налоговое правоотношение возникает и развивается в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, но только в той части деятельности, которая обеспечивает собирание государством и муниципальными образованиями денежных средств в казну государства и муниципальных образований. Во-вторых, налоговое правоотношение - форма реализации публичных интересов, а, значит, оно носит публично-правовой характер.

Это следует из того, что налоговое правоотношение возникает на основе нормы налогового права, которая является средством реализации интересов государства. В-третьих, налоговое правоотношение является, в сущности, отношением экономическим. Это следует из того, что финансовые, в том числе налоговые, отношения являются видовой характеристикой отношений экономических, так как последние имеют не только натурально-вещественную, но и стоимостную форму В-четвертых, налоговые правоотношения являются имущественными.

В качестве имущественных благ в налоговых правоотношениях выступают денежные средства. В рамках налоговых правоотношений эти средства переходят от различных субъектов к государству или муниципальному образованию. В-пятых, налоговое правоотношение по своей сути является власте-отношением. Это является следствием того, что оно является формой реализации налогово-правовой нормы, имеющей императивный характер.

Говоря о правовом статусе банка в налоговых отношениях, необходимо отметить, что в соответствии со ст.

При этом институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России. Нормативными актами Банка России предусмотрено существование небанковских кредитных организаций трех видов: 1 расчетные небанковские кредитные организации; 2 небанковские кредитные организации, осуществляющие депозитно-кредитные операции НДКО ; 3 организации инкассации.

Расчетные небанковские кредитные организации вправе осуществлять следующие банковские операции: 1 открытие и ведение банковских счетов юридических лиц; 2 осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам. В зависимости от функционального назначения небанковские кредитные организации могут осуществлять обслуживание юридических лиц, в том числе кредитных организаций, на межбанковском, валютном рынках и рынке ценных бумаг, расчеты по пластиковым картам, инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц, операции по купле-продаже иностранной валюты в безналичной форме, а также сделки, предусмотренные их уставами, зарегистрированными в установленном порядке.

Расчетные небанковские кредитные организации не вправе привлекать денежные средства юридических и физических лиц во вклады в целях их размещения от своего имени и за свой счет. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов Одной из важнейших особенностей правового статуса банка в налоговых правоотношениях является то, что банк в указанных правоотношениях не только выступает как налогоплательщик, но и обременяется рядом специфических публично-правовых обязанностей, включенных в частно-правовую природу правоотношений между банком и клиентом.

Не вызывает сомнения тот факт, что центральной из этих публично-правовых обязанностей кредитной организации является обязанность по исполнению поручения налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты. Регулирование указанных функций банков осуществляется посредством установления обязанностей банков в этой сфере.

Статья 60 Налогового кодекса РФ гласит, что: - банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога, а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством; - поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается; - при наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды.

Таким образом, законодатель отдает приоритет именно обязанностям банков в сфере обеспечения поступления налогов, тогда как права банков носят производный от обязанностей характер. Одним из камней преткновения в спорах ученых-правоведов до сих пор является вопрос о моменте исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога.

Многообразие мнений по указанному вопросу было следствием расплывчатой формулировки п. В середине х годов судебная практика шла по пути признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной при поступлении сумм в бюджет. Арбитражные суды, руководствуясь названным документом, принимали соответствующие решения, допускающие повторное взыскание с налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов, вплоть до ноября г.

Таким образом, по мнению Конституционного Суда РФ, повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии права собственности. В таком случае взыскиваемые денежные суммы не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло.

Следовательно, бесспорное списание этих средств путем выставления на инкассо платежных поручений противоречит конституционному положению о недопустимости лишения кого-либо его имущества иначе как по решению суда ч.

Аналогичный подход был закреплен и в первой части Налогового кодекса, вступившей в силу 1 января г. В соответствии с п. Следовательно, в случае незачисления или просрочки в зачислении налога в бюджет по вине банка ввиду отсутствия на корсчете банка денежных средств налог все равно считается уплаченным, а обязанность налогоплательщика - исполненной.

Ответственность банков за нарушения обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в системе юридической ответственности Для уяснения правовой природы налоговой ответственности банков целесообразно рассмотреть общее понятие юридической ответственности.

Это необходимо сделать прежде всего потому, что в отечественной юридической науке отсутствует единство во взглядах относительно этой категории. Ряд авторов при определении понятия юридической ответственности апеллируют к толковым словарям русского языка. Так, Н. Духно и В.

Автор: В. Горюнов К банку как юридическому лицу применимы подп.

Ответственность банков за нарушения обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в системе юридической ответственности Введение к работе Актуальность темы. Развитие постсоветской России ознаменовано формированием банковской системы рыночного типа и динамичным развитием нормативно-правовой основы регулирования банковской деятельности. Эти явления обусловлены качественным ростом значения банков в развитии экономики страны. Банки, являясь ключевым звеном рыночной экономики, осуществляют финансово-посреднические операции между хозяйствующими субъектами, предоставляют финансовые ресурсы, необходимые для развития производства, способствуют оптимизации размещения денежных средств. Немаловажную роль играют банки и в налоговой деятельности государства.

Налоговые правонарушения банков

Банки как специальные субъекты налоговых правонарушений Купить Нет в наличии Полное описание Реальное функционирование государства в современных условиях невозможно без слаженной системы наполнения бюджетов, важным связующим звеном которой выступают банки. Несмотря на широкий спектр специальных функций в налоговой сфере, банки не названы в ст. Законодательно закрепленный в Налоговом кодексе перечень субъектов далеко не полон, не включает всех потенциальных и реальных участников налоговых правоотношений. В первую очередь такое утверждение справедливо по отношению к банкам, которые, несмотря на выполнение значимой функции в налоговых правоотношениях, не названы Налоговым кодексом в качестве их участников. Банки, являясь особыми участниками налоговых правоотношений, выступают в качестве субъектов специальных налоговых правонарушений. С одной стороны, они являются налогоплательщиками и налоговыми агентами, с другой стороны, банки — финансовые посредники, осуществляющие расчеты между хозяйствующими субъектами.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Об этом, а также о наиболее сложных ситуациях, возникающих в связи со спорами о правомерности привлечения банков к налоговой ответственности, читайте в данной статье. Банки представляют собой особую группу участников налоговых правоотношений. С одной стороны, они несут общую налоговую ответственность, поскольку являются плательщиками налогов, а, с другой стороны, они выступают в качестве финансового посредника между налогоплательщиками и налоговыми органами, обязанного обеспечивать своевременное поступление в бюджет налогов и сборов, в связи с чем, для них предусмотрена специальная ответственность. В Налоговом кодексе Российской Федерации далее - НК РФ выделена глава 18 "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение", устанавливающая ответственность банков в следующих случаях: - нарушение банком порядка открытия счета статья НК РФ ; - нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога сбора , авансового платежа, единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа статья НК РФ ; - неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества статья НК РФ ; - неисполнение поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа статья НК РФ ; - непредставление банком справок выписок по операциям и счетам счету инвестиционного товарищества в налоговый орган статья Рассмотрим составы нарушений банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, а также практические моменты применения мер ответственности к банкам. Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

Статья Постановка на учет в качестве налогоплательщика 1.

Ответственность банков за нарушения налогового законодательства Размещено на сайте В статье рассматриваются проблемы применения к банкам мер налоговой ответственности. Лермонтов, консультант Минфина России Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику ст. Предъявление организациями, индивидуальными предпринимателями свидетельства о постановке на учет в налоговом органе установлено п. В соответствии с п. Запрет на открытие счета банком действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения, то есть такое решение налогового органа должно быть непосредственно получено банком. Нормами п.

Налоговый кодекс Туркменистана

Налоговые преступления в банковской сфере диплом по финансам , Дипломная из Финансы Виды налоговых правонарушений Раздел VI. Глава Понятие налогового правонарушения Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Федерального закона от Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений 1.

.

.

Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена правонарушения (налоговые правонарушения банков( кредитных.

Налоговая ответственность банков

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2019 toysblog.ru